セクション 83(b) Election

セクション 83(b) Election は、内国歳入庁 (IRS) に、創業者株式に対して受領権付与時ではなく、購入時に課税を受けられるように申請するフォームです。多くの場合、セクション 83(b) Election によって将来支払う税金を大幅に減らすことができます。

セクション 83(b) Election を申請する場合に最も重要なのは、株式の受領権付与時に税金を支払うことがない点です。代わりに、株式購入時にわずかな額 (ある場合) の税金を支払うように選択することで、実際に株式を売却するまでは課税されることがなくなります。

Atlas は、すべての C 株式会社の創業者の 83(b) Election を申請します. LLC founders don’t need to file an 83(b)。Atlas によって作成された LLC の株式は受領権を付与されていないため、LLC の創業者は 83(b) Election を申請する必要はありません。

新たに法人化されたスタートアップにとってのセクション 83(b) Election のメリット

スタートアップの顧問弁護士は、会社がまだ初期段階にあるときに創業者が株式を購入する場合に、セクション 83(b) Election を申請することを推奨しています。お客様が最近スタートアップを設立した場合、または現在アメリカの納税者か将来的に納税者になる予定の場合、この申告によって将来の税金を大幅に減らすことができます。すべての株式がセクション 83(b) Election の対象となるわけではありませんが、Atlas を通じてC 株式会社を設立した場合、会社の株式は 4 年後に 1 年の猶予期間を与えられるため、受領権付与の対象となります。

アメリカ居住者以外のセクション 83(b) Election

アメリカ国外に居住しているがアメリカの納税申告書を提出している場合、将来のアメリカの税金を節約できる可能性があるため、スタートアップの顧問弁護士はセクション 83(b) Election の申請を推奨しています。

現在アメリカの納税申告書を提出していなくても、将来アメリカの納税者になる可能性がある場合は、セクション 83(b) Election の申請をご検討ください。提出しなかった場合、株式の受領権を付与された際に、アメリカの追加納税が発生する可能性があります。

現在アメリカの納税者ではなく、今後もアメリカの納税者になる予定がない場合、セクション 83(b) Election を申請する意義はありません。セクション 83(b) Election はアメリカでの納税にのみ影響するためです。

IRS は、申請時にアメリカの納税者番号 (TIN) を要求します。これは、社会保障番号 (SSN) または個人納税者番号 (ITIN) のいずれかが該当します。Stripe Atlas を利用して会社を設立する際にどちらも取得していなかった場合は、お客様が現在アメリカ国外の納税者であり、アメリカの納税者になった際に ITIN を申請する予定である旨を Stripe から IRS に通知します。ITIN の取得の是非、および取得のタイミングについては、税務アドバイザーに相談することをお勧めします。

例を使用したセクション 83(b) Election の税金への影響の詳細

この Election は、課税される時期と、創業者の株式への課税額に影響します。

• セクション 83(b) Election を申請しない場合、株式の発行時点では課税されません。ただし、今後株式の受領権が付与される度に、株式購入日から株価 (「公正市場価格」と呼ばれる) が上昇した範囲に応じて、通常の所得税を支払う必要があります。株式を売却するときは、売却時の株価と、受領権付与時に課税された金額の差額に対してキャピタルゲイン税が課されます (通常、1 年以上保有されている資産のキャピタルゲイン税率は、通常の所得税率より低くなります。株式を保有している期間は「保有期間」と呼ばれます。セクション 83(b) Election を申請しない場合、保有期間は株式の受領権が付与されたときに開始されます)。
• セクション 83(b) Election を申請する場合、株式発行時点では、購入した株式の価格が支払い額を超えた範囲で、通常の所得税のみを課されます。株式の譲渡時点で株式の全額を支払う場合、追加の所得税は発生しません。Stripe の株式譲渡契約のテンプレートでは、会社がまだ大きな資産を保有していないことを考慮し、株価が発行価額 (額面価格とも呼ばれる) と等しいと見なすためです。会社が「未加工のアイデア」の段階を超え、409a 評価による株価が発行価額より高くなる場合には、税務アドバイザーに相談する必要があります。後に株式を売却する際には、売却時の株式当たりの株価と、株式発行時の株価の差額に対して資本利得税が課税されます。セクション 83(b) Election を申請するもう 1 つの利点は、保有期間の開始日が早くなることです (株式発行時)。通常は当初の 1 回目の受領権付与よりも 1 年早くなります。

たとえば、会社が 1 株当たり 0.0001 USD の株式を 20 万株発行し、それに対して 1 株当たり 0.0001 USD を現金で支払うとします。83(b) を申請した場合、株価に対して支払いを行うことになるため、株式が発行された年には利益が上乗せされません。現金またはその他の資産で株価に対する支払いを行っていない場合、セクション 83(b) Election を申請すると、株式数に対する全額 (20 USD) を、株式が発行された年の経常利益として計上することになります。1 年後に株式の半数に対して受領権が付与され、2 年後に残り半数に対して受領権が付与される場合は、セクション 83(b) Election を申請しているため税務面での影響はありません。3 年後に 1 株当たり 2.00 USD (合計 40 万 USD) で株式を売却する場合は、39 万 9,980 USD (40 万 USD から 20 USD を差し引き) に対するキャピタルゲイン税を支払います。

セクション 83(b) Election を申請しない場合、受領権付与の対象である株式の発行に係る税務面での影響はありません。ただし、1 株当たりの価格が 0.50 USD であり、1 年間でその半数の受領権が付与される場合、受領権の付与時点で通常の所得税として 49,990 USD (0.50 USD から 1 株当たりの支払い額である 0.0001 USD を引き、10 万株を掛けた価格) を支払います。株価が 1 株当たり 1.00 USD で、発行から 2 年間で残り半数の受領権が付与される場合、受領権の付与時点で通常の所得税として 99,990 USD (1.00 USD から 1 株当たりの支払い額である 0.0001 USD を引き、10 万株を掛けた価格) を支払います。3 年間で株式当たり 2.00 USD (合計 40 万 USD) で株式を売却する場合、25 万 USD に対するキャピタルゲイン税 (40 万 USD から株式数に対する支払い額である 20 USD を引き、14 万 9,980 USD を引いた価格) を支払います。

創業者以外に、受領権付与の対象である株式を受け取っている従業員も、セクション 83(b) Election の対象となりますが、株式発行時点で追加の税務情報を求められることがあります。このような従業員は、申請する前にそれぞれの税務アドバイザーに相談することをお勧めします。