セクション 83(b) Election
セクション 83(b) Election は、内国歳入庁 (IRS) に、創業者株式に対して受領権付与時ではなく、株式購入時に課税を受けられるように申請する書類です。多くの場合、セクション 83(b) Election によって将来支払う税金を大幅に減らすことができます。
セクション 83(b) Election を申請する場合に最も重要なのは、株式の受領権付与時に税金を支払うことがない点です。代わりに、株式購入時にわずかな額 (ある場合) の税金を支払うように選択することで、実際に株式を売却するまでは課税されることがなくなります。
セクション 83(b) Election を申請しない場合、株式の受領権が付与されるごとに、とくに株価が上昇した場合に多額の課税を受ける可能性があります。また、株式の売却時に税金を支払う必要もあります。この例については、セクション 83(b) Election の税金への影響の詳細をご覧ください。
新たに法人化されたスタートアップにとってのセクション 83(b) Election のメリット
スタートアップ企業の弁護士は、会社がまだ初期の段階で創業者が株式を購入する場合、ほぼ必ずセクション 83(b) Election の申請を勧めています。最近スタートアップ企業を法人化しており、将来的な株価の上昇が見込まれ、すべての株式を受領するまで会社に雇用された状態を維持する予定がある場合は、創業者の株式に対するセクション 83(b) Election の申請を検討する必要があります。すべての株式がセクション 83(b) Election の対象となるわけではありませんが、Atlas を通じて共同創業者とともに会社を法人化した場合、会社の株式は受領権下にあるため対象となります。
株式に対する支払いを行わないことを選択した場合、お客様とその会社は株式発行に対する税金を支払う必要があります。株式購入に対する支払いを計画していない場合は、税務アドバイザーに相談することをお勧めします。
セクション 83(b) Election を申請しない理由
受領権を付与されるまでに会社の株価が下がるという確信がある場合、または株式受領の時点まで会社に雇用され続けない可能性があるとお考えの場合、セクション 83(b) Election を申請しないことをお勧めします。
現在アメリカの納税者ではなく、今後もそうなる予定がない場合、セクション 83(b) Election を申請することに利点はありません。詳細については、アメリカ居住者以外のセクション 83(b) Election をご覧ください。
セクション 83(b) Election の申請時期
Election は株式が発行されてから 30 日以内に郵送する必要があります。このルールに例外はなく、厳密な期限です。
30 日目は、株式が発行された翌日から開始し、土日祝日を含む日数で計算されます。たとえば、4 月 10 日に受領権付与スケジュールの対象となる株式が発行された場合、セクション 83(b) Election は 5 月 10 日までの消印で提出される必要があります。30 日目が土日や祝日の場合は、翌営業日が期限になります。
アメリカ居住者以外のセクション 83(b) Election
アメリカ国外に居住している場合でも、アメリカの納税申告書を提出していれば、将来的にアメリカに納める税金を削減できる可能性があるため、セクション 83(b) Election の申請を検討する必要があります。
アメリカの納税申告書を提出していない場合でも、将来アメリカの納税者になる可能性があれば、セクション 83(b) Election を申請し、ITIN を申請することを検討する必要があります。申請せずに、後で株式の受領権付与時にアメリカの納税者になる場合、株式の受領権付与に伴うアメリカの追加納税義務を課される可能性があります。
現在アメリカの納税者ではなく、今後もそうなる予定がない場合、セクション 83(b) Election を申請することには意味がありません。セクション 83(b) はアメリカでの納税額にのみ影響するためです。国外での申請手順については、アメリカ国外に居住する創業者としてのセクション 83(b) Election の申請をご覧ください。
セクション 83(b) Election の提出方法
セクション 83(b) Election を作成するには、最初に、指定されたセクション 83(b) Election フォームに入力して署名します。83(b) フォームとガイドはこちらからダウンロードできます。
署名した原本のセクション 83(b) Election を、申告書を提出する内国歳入庁に送信する必要があります。配達証明付きの USPS Certified Mail で、株式発行から 30 日以内に郵送する必要があります。USPS を利用できない場合は、次のセクションをご覧ください。
オプションとして、原本に署名した Election を郵送する際に、返信用封筒を同封してコピーを含めることもお勧めします。通常、IRS は日付印が押された Election のコピーを返信用封筒を使用して返却します。これは、(必須ではありませんが) 適時に申請を行ったことの証明として最適です。
USPS を使用しない申請の送付
USPS オフィスを利用できない場合は、制限付きの民間配送サービスの代替プランを使用して、IRS に Election を送付できます。
Election 郵送後の次のステップ
署名されたセクション 83(b) Election フォームのコピーと、緑と白の配達証明付き郵便の受け取り証明 (株式発行から 30 日以内に USPS 郵便で提出したことを示す日付印付き) を保管します。IRS が日付印付きの緑のカード (および、送信した場合は追加の 83(b) Election フォームのコピー) を返送してきたら、それらを適時の申請の証明として保管します。IRS が承認した民間配送サービスのいずれかを使用している場合は、その日付印付きの受領書を取得してください。これらの写真を撮り、電子版も合わせて保存することをお勧めします。
セクション 83(b) Election のコピーを会社に送信する必要もあります。その方法は簡単で、書類の写真を会社のメールアドレスに送信したり、コピーを会社のデジタルフォルダーに保存するだけです (お客様に最適な別の方法を使用することもできます)。
適時に申請した証明を保管していなかった場合の手順
セクション 83(b) Election の適時の送付の証明を保管していない場合、この申請を期限までに提出したことと、これに従って課税されることを証明するのが難しくなる場合があります。このような状況では、詳細について税務アドバイザーに相談してください。
申請のタイムラインを延長するか、申請後に取り消す
30 日の期間内にセクション 83(b) Election を申請できなかった場合、事後申請を行うことは許可されていません。
セクション 83(b) Election を行ったら、ごく限られた状況でのみこれを取り消すことができます。具体的には、内国歳入庁の長官は、取引に関する事実の誤認により Election が申請された場合、申請から 60 日以内に取り消すことに同意することがあります。
共同創業者とともにセクション 83(b) を申請する
セクション 83(b) Election は、会社ではなく個人の納税者によって申請されます。そのため、各創業者は申請を行うかについて独自に判断する必要があり、各自で申請しなければなりません。ただし、将来の投資家は、共同創業者全員がセクション 83(b) Election を申請済みであると想定する可能性があります。
セクション 83(b) Election 所得税申告書のコピーを添付するかどうか
定期的に納税申告書を提出している IRS オフィスに申請を郵送した後で、連邦所得税申告書と併せて申請のコピーを再度提出する必要はありません。納税申告書で、株式購入を適切に報告していることを確認してください。
例を使用したセクション 83(b) Election の税金への影響の詳細
Election は、課税される時期と、創業者の株式への課税額に影響します。
セクション 83(b) Election を申請しない場合、株式の発行時点では課税されません。ただし、今後株式の受領権が付与される度に、株式購入日から株価 (「公正な市場価格」と呼ばれる) が上がった範囲に応じて、通常の所得税を支払う必要があります。株式を売却するときは、売却時の株価と、受領権付与時に課税された金額の差額に対して資本利得税が課されます (通常、1 年以上保有されている財産の資本利得税率は、通常の所得税率より低くなります。株式を保有している期間は「保有期間」と呼ばれます。セクション 83(b) Election を申請しない場合、保有期間は株式の受領権が付与されたときに開始されます)。
セクション 83(b) Election を申請する場合、株式発行時点では、購入した株式の価格が支払い額を超えた範囲で、通常の所得税のみを課されます。株式の譲渡時点で株式の全額を支払う場合、追加の所得税は発生しません。Stripe の株式譲渡契約のテンプレートでは、会社がまだ大きな資産を保有していないことを考慮し、株価が発行価額 (額面価格とも呼ばれる) と等しいと見なすためです。会社が「未加工のアイデア」の段階を超え、株価が発行価額より高くなる場合には、税務アドバイザーに相談する必要があります。後に株式を売却する際には、売却時の株式当たりの株価と、株式発行時の株価の差額に対して資本利得税が課税されます。セクション 83(b) Election を申請するもう 1 つの利点は、保有期間の開始日が早くなることです (株式発行時)。通常は当初の 1 回目の受領権付与よりも 1 年早くなります。
たとえば、会社が株式当たり 0.0001 USD の株を 20 万株発行し、それに対して 1 株当たり 0.0001 USD を現金で支払うとします。83(b) を申請すると、株価に対する支払いを行ったため、株式が発行された年には利益が追加されません。現金またはその他の資産で株価に対する支払いを行っていない場合、セクション 83(b) Election を申請すると、株式数に対する全額 (20 USD) を、株式が発行された年の経常利益として含めることになります。1 年後に株式の半数に受領権が付与され、2 年後に残り半数に受領権が付与される場合は、セクション 83(b) Election を申請しているため税金面での影響はありません。3 年後に 1 株当たり 2.00 USD (合計 40 万 USD) で株式を売却する場合は、39 万 9,980 USD (40 万 USD から 20 USD を引く) に対する資本利得税を支払います。
セクション 83(b) Election を申請しない場合、受領権付与の対象である株式の発行に対する税金面での影響はありません。ただし、1 株当たりの価格が 0.50 USD であり、1 年間でその半数の受領権が付与される場合、受領権の付与時点で通常の所得税として 49,990 USD (0.50 USD から 1 株当たりの支払い額である 0.0001 USD を引き、10 万株を掛けた数値) を支払います。株価が 1 株当たり 1.00 USD で、発行から 2 年間で残り半数の受領権が付与される場合、受領権の付与時点で通常の所得税として 99,990 USD (1.00 USD から 1 株当たりの支払い額である 0.0001 USD を引き、10 万株を掛けた数値) を支払います。3 年間で 1 株当たり 2.00 USD (合計 40 万 USD) で株式を売却する場合、25 万 USD に対する資本利得税 (40 万 USD から株式数に対する支払い額である 20.00 USD を引き、14 万 9,980 USD を引いた数値) を支払います。
創業者以外に、受領権付与の対象である株式を受け取っている従業員も、セクション 83(b) Election の対象となりますが、株式発行時点で追加の税務情報を求められることがあります。このような従業員は、申請する前にそれぞれの税務アドバイザーに相談することをお勧めします。